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资源税改革在我市全面落地

 

导读:

继5 月1 日全面推开“营改增”试点后,7 月1 日起,我国又迎来税制改革的另一“重头戏”——资源税改革。在此前对原油、天然气、煤炭、稀土、钨、钼等6 个品目成功实施资源税改革的基础上,本次改革将通过实行从价计征,清理收费基金,进一步完善绿色税收制度,理顺资源税费关系,减轻企业负担,有效建立税收与资源价格直接挂钩的调节机制,促进资源节约集约利用,引领绿色发展,护航美丽中国。

市地税局多举措为纳税人解读税改政策

根据广东省政府日前印发的《关于实施资源税改革的通知》,本次资源税改革中,我省有28 个矿产资源品目被纳入改革范围,其中铁矿、金矿、铜矿、铅锌矿等 24 个品目由从量计征改为从价计征,对粘土、砂石(包括河沙、海沙和其他建筑用砂石)、矿泉水、地下热水4 个品目继续实行从量计征。

作为资源税主要征收单位,今年以来,市地税局通过深入调查,摸清了2012 年至2015 年我市相关纳税人的销售总量、销售收入、缴纳税费等第一手资料,确保税率测算的准确和完整。同时,主动到企业宣传资源税改革意义,采取多种方式向纳税人解读资源税改革政策,开展培训,提供咨询,帮助纳税人准确了解资源税改革。

据了解,在市国土部门提供的资源开采和补偿费缴纳情况基础上,市地税局近期以深入调查获取的基础数据为依据,通过数据比对、分析税负变化原因,完成了 17 户企业的资源税税率测算,涉及铁矿石、花岗岩、膨润土3 种应税资源品目。按照税率既与生态环境补偿相匹配,又确保不增加企业总体负担的原则,经与市财政局共同讨论商定后,市地税局在此基础上拟定了相关品目的建议税率。

纳税人对资源税改革的遵从度,决定了改革能否顺利推进。因此,市地税局积极适应新媒体传播的特点和方式,采取有效措施,加强了资源税改革宣传的正面引导,及时回应纳税人及社会各界关注的税负升降等敏感话题,防止出现政策误读。与此同时,该局畅通了纳税人咨询、反映问题建议的渠道并向社会公开,及时广泛收集和解决问题,消除了各种因问题反馈渠道不畅通、问题答复不及时带来的隐患和风险。

资源税的“前世今生”

我国是世界上矿产资源种类齐全、储量丰富的少数国家之一,但矿产资源人均占有量仅为世界平均水平的58%,列世界第53 位。而且,我国矿产资源禀赋较差,贫矿多、富矿少,低品位难选冶矿石所占比例大;大型、超大型矿床少,中小型矿床多;单一矿种的矿床少,共生矿床多。面对经济社会发展的巨大需求,我国矿产资源储量严重不足。

开征——遏制资源乱挖滥采

1984 年起,我国开始采用普遍征收、从量定额计征的方式,对在我国境内从事原油、天然气、煤炭等矿产资源开采的单位和个人征收资源税。目前征税范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐七大类。开征以来,特别是近10 年来,我国资源税收入增长迅速,年均增长率达27%。

然而,随着我国经济社会发展,现行资源税制度的局限性逐步显现,已不能适应资源节约型、环境友好型社会建设的需要。在计税依据上,现行资源税制度缺乏弹性,不能合理有效调节资源收益。在征税范围上,现行资源税征收范围仅限于矿产品和盐,不能全面发挥资源税促进资源节约保护的作用。此外,各地涉及矿产资源的收费基金项目较多,加重了企业负担。

改革——先行先试次第开花

为适应经济社会发展需要,进一步完善资源税制度,2010 年6 月1 日,我国率先在新疆开展原油、天然气资源税从价计征改革,拉开了资源税制度改革的序幕。自此,资源税改革范围逐步扩大,改革品目不断增加,资源税改革阔步前行。

2010 年12 月1 日,油气资源税改革扩大到内蒙古、甘肃、四川、青海、贵州、宁夏等12个西部省区;

2011 年11 月1 日,油气资源税改革推广至全国范围;

2014 年12 月1 日,煤炭资源税从价计征改革全面实施,同时全面清理涉煤收费基金;

2015 年5 月1 日,资源税从价计征改革覆盖稀土、钨、钼3个品目。

经过6 年的探索实践,资源税改革率先在6 个品目建立了从价计征机制,实现了资源税收入与矿价直接挂钩,有效克服了原从量定额征收方式缺乏弹性和逆向调节的问题,也为全面推开资源税从价计征改革摸清了方向,积累了经验。

从价计征、因地制宜 资源税改革成效初显

全面推进资源税改革,是绿色税收制度建设的一场“重头戏”。改革在理顺资源税费关系、建立科学资源税制度、发挥地方主观能动性等方面发挥了显著效果。

建立税收自动调节机制

从价计征机制实现了资源税收入与资源价格挂钩,资源价格上涨时可以自动增加收入,抑制相关经济领域可能出现的“过热”;资源市场低迷、矿价走低时可以自动降低税负,减轻企业负担,防止相关矿业“过冷”,对矿业经济发展起到了“自动稳定器” 的调节作用。

据测算,今年上半年,由于原油、煤炭的售价降幅较大,资源税收入也随之下降,全国原油、天然气、煤炭3 个税目一共减收资源税101.7 亿元,其中原油资源税减收57.2 亿元,天然气资源税减收2.05 亿元,煤炭资源税减收42.45 亿元,平均减幅达30.38%,及时、自动地减轻了企业负担。如果不实行从价计征,同期全国油气煤企业将会减利75 亿元左右。

规范资源领域税费关系

煤炭、稀土等资源税改革以清费为前提,取缔地方违规行政收费和基金,代之以更加规范透明的资源税。规范的税费关系激发了市场活力,也有效减轻了企业负担。据统计,煤炭资源税从价计征改革后,2015 年全国减少涉煤收费基金366 亿元,抵减增税因素后,全国煤企总体减负 181 亿元,其中因煤价下降实现自动减税约90亿元。

增加地方税收收入

2010 年,油气资源税改革实施当年,新疆油气资源税同比增收17.69 亿元,增幅达2.31 倍。2011 年至2015 年,油气资源税改革共为全国油气产地增加税收900 多亿元。2015 年全国煤炭资源税增收186 亿元,其中山西省煤炭资源税增收近89 亿元,有效缓解了主要产煤省份的税收收入压力。

促进资源节约利用

资源税改革前,煤炭资源税实行从量计征,不论煤质优劣,均执行一个固定的税额标准,客观上助推了采富弃贫、“吃白菜心”的挖煤方式。改革后,按照煤价计征资源税,对资源赋存条件好、价格高的煤炭多征税,对条件差、价格低的煤炭少征税,通过价格杠杆,减少了劣质煤被弃采的可能性。同时,还通过税收优惠政策,鼓励企业高效利用资源,保护矿区生态环境。2015 年,全国因此为开采企业减税近28亿元。

点评

资源税改革步入快车道

党的十八届三中全会《关于全面深化改革若干重大问题的决定》明确提出,要坚持使用资源付费和谁污染环境、谁破坏生态谁付费原则,逐步将资源税扩展到占用各种自然生态空间,为全面推进资源税改革吹响了 “冲锋号”。而原油、天然气、煤炭等6 个品目资源税改革的成功探索给纳税人吃下了 “定心丸”。今年7 月1 日起,我国全面推开资源税改革,资源税改革步入全速前进的 “快车道”。

全面推进资源税改革,是基于有效解决资源税制度存在问题,并围绕资源税改革目标进行的一次重大政策调整,将在多个方面取得重要突破。例如,针对现行资源税制度覆盖面较窄的问题,将逐步把水、森林、草场、滩涂等资源纳入征税范围;为解决从量定额征收的局限性,除了少数矿产品外,对绝大部分矿产品实行从价计征;对于长期困扰企业的税费重叠问题,从源头做起,全面清理收费基金,将全部资源品目矿产资源补偿费费率降为零,停征价格调节基金,取缔地方针对矿产资源违规设立的收费基金项目,最大限度减轻企业负担。

随着资源税改革的全面推开,将逐步释放五重改革红利。一是逐步理顺政府与企业的分配关系,促进资源行业持续健康发展;二是进一步规范税费关系,减轻企业不合理负担;三是强化税收调节机制,原则上对资源赋存条件好、价格高的资源多征税,对条件差、价格低的资源少征税,并对开采难度大及综合利用的资源给予税收优惠,促进资源节约和高效利用;四是充分调动地方发展经济和组织收入的积极性,做到因地制宜、精准施策;五是统一规范税制,为资源税改革立法工作奠定良好基础。

本报记者 黄冉 通讯员 李忆



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